Come funziona il regime forfettario: guida completa per partite IVA

Il regime forfettario è un sistema fiscale agevolato riservato alle piccole partite IVA. Introdotto nel 2015 con la Legge di Stabilità 190/2014, rappresenta una delle principali semplificazioni fiscali per imprenditori e professionisti.

Cos'è il regime forfettario

Il regime forfettario è un sistema di tassazione sostitutiva (sostituisce IRPEF, IRAP e IVA). Il nome deriva dal fatto che il reddito imponibile viene calcolato in modo forfettario, applicando coefficienti di redditività prestabiliti ai ricavi.

Invece di considerare i costi effettivi, la legge prevede percentuali fisse per ogni settore di attività. Queste percentuali rappresentano il reddito presunto dell'impresa o del professionista.

Requisiti per accedere al regime forfettario

Per accedere al regime forfettario nel 2025 bisogna rispettare questi limiti:

**Ricavi massimi annui:** - 85.000 euro per tutte le attività (limite unificato dal 2023) - Il limite si riferisce all'anno solare precedente - Per le nuove partite IVA vale la previsione dei ricavi

**Altri requisiti obbligatori:** - Non avere sostenuto spese per lavoro dipendente e assimilato superiori a 20.000 euro lordi annui - Non avere sostenuto spese per lavoro accessorio (voucher) superiori a 5.000 euro annui - Non possedere beni strumentali (macchinari, attrezzature) per un valore superiore a 20.000 euro

**Cause di esclusione:** - Partecipazione contemporanea in società di persone, associazioni o imprese familiari - Controllo diretto o indiretto di SRL o SPA - Attività prevalente di cessione di fabbricati, terreni edificabili o mezzi di trasporto nuovi - Residenza fiscale all'estero (salvo San Marino)

Come funziona il calcolo delle tasse

Il calcolo del regime forfettario avviene in tre passaggi:

**1. Determinazione del reddito imponibile** Ricavi annui × Coefficiente di redditività = Reddito imponibile

**2. Calcolo dell'imposta sostitutiva** Reddito imponibile × Aliquota = Imposta dovuta

**3. Contributi previdenziali** Sui ricavi si applicano i contributi previdenziali della gestione di appartenenza

Coefficienti di redditività per settore

I coefficienti di redditività variano in base al codice ATECO dell'attività:

**Settori con redditività 86%:** - Commercio al dettaglio - Commercio all'ingrosso - Commercio ambulante

**Settori con redditività 78%:** - Servizi di alloggio e ristorazione - Costruzioni e attività immobiliari - Attività professionali, scientifiche e tecniche

**Settori con redditività 67%:** - Altre attività dei servizi per le persone - Attività artistiche, di intrattenimento e divertimento

**Settori con redditività 62%:** - Attività manifatturiere - Altre attività di servizi

**Settori con redditività 40%:** - Costruzioni e attività immobiliari (alcune categorie) - Attività professionali, sanitarie e veterinarie

Aliquote fiscali applicate

**Aliquota ordinaria: 15%** Si applica al reddito imponibile per tutte le attività

**Aliquota agevolata: 5%** Riservata alle nuove partite IVA nei primi 5 anni di attività, a condizione che: - Il titolare non abbia esercitato attività d'impresa, arte o professione nei 3 anni precedenti - L'attività non costituisca prosecuzione di altra attività precedentemente svolta - Il reddito complessivo dell'anno precedente non superi 30.000 euro

Gestione IVA nel regime forfettario

**Operazioni nazionali:** - Non si applica IVA sui ricavi (regime di franchigia) - Non si detrae IVA sugli acquisti - Non si presenta dichiarazione IVA - Non si effettuano versamenti IVA periodici

**Operazioni UE ed extra-UE:** - Le cessioni verso altri Paesi UE sono esenti IVA oltre 10.000 euro annui - Le operazioni extra-UE seguono le regole ordinarie - Gli acquisti da fornitori UE sono soggetti a reverse charge se superano 10.000 euro

Obblighi e adempimenti semplificati

**Registrazione ricavi:** - Obbligo di numerazione e conservazione delle fatture emesse - Registrazione dei corrispettivi giornalieri per vendite al dettaglio - Tenuta del registro dei beni ammortizzabili (se presenti)

**Fatturazione:** - Fatture senza IVA con dicitura "Regime forfettario - Legge 190/2014" - Possibilità di fatturazione elettronica (obbligatoria verso PA) - Emissione di ricevute fiscali per operazioni verso privati

**Dichiarazioni:** - Modello Redditi PF (ex Unico) da presentare entro il 30 novembre - Non si presenta dichiarazione IVA - Non si compila il quadro RG (studi di settore aboliti)

Vantaggi del regime forfettario

**Vantaggi fiscali:** - Tassazione agevolata al 15% (5% per startup) - Esenzione IRAP - No IVA su fatture emesse - Regime di cassa per i contributi previdenziali

**Vantaggi burocratici:** - Contabilità semplificata - Meno adempimenti fiscali - No dichiarazione IVA - No spesometro e altre comunicazioni

Svantaggi e limiti

**Limitazioni operative:** - Tetto massimo di ricavi (85.000 euro) - No detrazione IVA sugli acquisti - Difficoltà nei rapporti B2B per mancanza di IVA - Limiti su dipendenti e beni strumentali

**Svantaggi fiscali:** - No deduzione dei costi effettivi - Contributi previdenziali su tutti i ricavi - Possibile convenienza minore con molti costi

Uscita dal regime forfettario

**Uscita obbligatoria:** Scatta automaticamente quando si superano i limiti di ricavi, spese per il personale o altre cause di esclusione. L'uscita ha effetto dall'anno successivo a quello del superamento.

**Uscita volontaria:** Possibile comunicare la rinuncia entro il 31 marzo dell'anno per cui si intende applicare il regime ordinario.

**Rientro nel regime:** Dopo l'uscita, è possibile rientrare nel regime forfettario quando si rispettano nuovamente tutti i requisiti.

Novità e modifiche recenti

La Legge di Bilancio 2023 ha introdotto importanti modifiche: - Innalzamento del limite di ricavi a 85.000 euro per tutte le attività - Semplificazione dei codici ATECO - Conferma dell'aliquota al 5% per le startup - Mantenimento di tutti gli altri requisiti e limiti

Cosa fare in pratica

Per aprire una partita IVA in regime forfettario: 1. Verificare il rispetto di tutti i requisiti 2. Presentare comunicazione di inizio attività all'Agenzia delle Entrate 3. Scegliere il codice ATECO appropriato per la propria attività 4. Iscriversi alla gestione previdenziale competente 5. Organizzare un sistema di registrazione dei ricavi 6. Valutare l'opportunità della fatturazione elettronica

Per chi è già in regime forfettario, è importante monitorare costantemente il rispetto dei limiti e valutare periodicamente la convenienza rispetto ad altri regimi fiscali.